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新规：小规模纳税人月销售额合并计算！一般纳税人可再次转为小规模！
　　《财政部 税务总局 关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》 财税〔2019〕13号文件，已经正式宣布关于小规模纳税人增值税和小微企业所得税的重大减税政策。

　　问题解读 ：

　　一、小规模纳税人月销售额怎么算？

　　根据19日发布的《国家税务总局 关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》国家税务总局公告2019年*4号文件的规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未**过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未**过30万元，下同）的，免征增值税。合计月销售额**过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未**过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

　　即新政策规定，小规模纳税人以所有增值税应税行为（包括包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产）的合计销售额，作为月销售额或季度销售额，判断是否符合免税标准。而之前的旧文件（国家税务总局公告2019年*52）规定，小规模纳税人是按照销售货物、加工修理修配劳务的月销售额不**过3万元，和销售服务、无形资产的月销售额不**过3万元，分别核算的免税收入的。

　　例1：小规模纳税人甲2019年1月销售货物5万元，提供服务1万元，销售不动产4万元。合计月销售额5+1+4=10万元，未**过起征点10万元，所以1月份合计销售收入10万元可享受小规模纳税人免税政策。

　　如果合计销售额**过10万元，但扣除当期销售不动产的销售额后未**10万元的，扣除不动产销售额的部分，即其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额，仍可享受小规模纳税人免征政策。而销售不动产的销售额照章征税。

　　例2：小规模纳税人乙2019年1月销售货物5万元，提供服务1万元，销售不动产6万元。合计月销售额5+1+6=12万，**过10万元。但是扣除销售不动产之后的销售额12-6=6万元，未**过10万元。即销售货物、提供服务的6万元部分，可以享受免税政策。而销售不动产的6万元销售额应缴纳增值税。

　　二、小规模纳税人纳税期限选择按月好还是按季度好？

　　根据国家税务总局公告2019年*4号文件*三条规定，按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。

　　例3：小规模纳税人丙2019年1月销售额5万元，2月销售额11万元，3月销售额13万元。如果选择按月纳税，则只有1月的5万元可以免税，2、3月份的销售额不能免税。如果选择按季度纳税，则**季度的销售为5+11+13=29万元，全部可以免税。

　　例4：小规模纳税人丁2019年1月销售额7万元，2月销售额10万元，3月销售额15万元。如果选择按月纳税，则1月的7万元、2月的10万元可以免税，3月份的15万元不能免税。如果选择按季度纳税，则**季度的销售为7+10+15=32万元，全部不可以免税。

　　所以，不同的企业应该分析历年经营数据，找到每月、每季度销售规律，计算比较选择哪种纳税期限更合适。

　　三、一般纳税人可以转为小规模纳税人吗？

　　根据国家税务总局公告2019年*4号文件*五条规定，转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未**过500万元的一般纳税人，在2019年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人。

　　2019年统一将小规模纳税人标准调整为500万元时，曾允许一般纳税人按照标准于2019年12月31日前转登记为小规模纳税人。但是当时增值税起征点为月销售额3万元，部分满足小规模纳税人条件但是无法享受免税政策的纳税人可能没有选择转登记。

　　这次文件新规定，不管2019年是否做了转登记，以及转登记后是否又被认定为一般纳税人，满足国家税务总局公告2019年*4号文件规定条件的一般纳税人可于2019年12月31日前，转登记为小规模纳税人。

　　不过2019年选择转登记为小规模之后，再次登记为一般纳税人的，不得再转登记为小规模纳税人。

小规模纳税人销售只能使用普通票,其进项税款不能抵扣，而一般纳税人收到的增值税**发票其进项税额可以抵扣。

强转纳税人按规定登记为一般纳税人后，纳税人就可以使用一般纳税人申报表，抵扣进项税额，使用增值税**发票。

2019年较新小规模纳税人免征增值税起征点
　　政策实施时间：****2019年1月9日主持召开**常务会议，决定再推出一批针对小微企业的普惠性减税政策，该减税政策可追溯至2019年1月1日，实施期限暂定三年，即2019年1月1日到2021年12月31日。

　　政策适用条件：

　　小型微利企业：满足以下条件：

　　首先，从事国家非限制和禁止行业。

　　其次是：工业企业，年应纳税所得额不**过300万元，从业人数不**过100人，资产总额不**过3000万元；其他企业，年应纳税所得额不**过300万元，从业人数不**过80人，资产总额不**过1000万元。

　　衔接以前政策内容：

　　2008年，小型微利企业，按20%税率征收企业所得税。

　　新政策内容：

　　1、企业所得税减税措施：

　　大幅放宽可享受企业所得税优惠的小型微利企业标准，同时加大所得税优惠力度，对小型微利企业年应纳税所得额不**过100万元、100万元到300万元的部分，分别减按25%、50%计入应纳税所得额，使税负降至5%（即税率20%应按税所得额减按25%=5%）和10%（即税率20%应纳税所得额减半50%=10%）。调整后优惠政策将覆盖95%以上的纳税企业，其中98%为民营企业。

　　2、增值税减税措施：

　　对主要包括小微企业、个体工商户和其他个人的小规模纳税人，将增值税起征点由月销售额3万元提高到10万元。一个季度就有30万增值税免征额了啊。

　　3、其他税种减税措施：

　　允许各省（区、市）**对增值税小规模纳税人，在50%幅度内减征资源税、城市维护建设税、印花税、城镇土地使用税、耕地占用税等地方税种及教育费附加、地方教育附加。

　　4、扩展投资初创科技型企业享受优惠政策的范围，使投向这类企业的创投企业和天使投资个人有更多税收优惠。

　　5、为弥补因大规模减税降费形成的地方财力缺口，财政将加大对地方一般性转移支付。